為協助我國廠商瞭解加拿大有關營業銷售稅之相關規定及申辦參展退稅之作業手續流程，多倫多台灣貿易中心謹遵經濟部國際貿易局指示，蒐集相關資料並編撰此一問答集，俾供我商辦理加國營業銷售稅退稅之參考；本中心雖力求完備，恐疏漏之處難免，尚祈業界先進不吝指正，俾便隨時更新。

基本上，加拿大的營業銷售稅分為3種: 省銷售稅(Provincial Sales Taxes, PST)、聯邦商品及服務稅(Goods and Services Tax, GST)及合併銷售稅 (Harmonized Sales Tax,HST)。然而，因加拿大各省或特區的規定不一，其營業銷售稅的稅率也隨之不同；以下為加拿大各省及特區之稅率簡表，謹供我商參考。(註: 前述HST稅，乃加國卑詩省、安大略省、新伯倫衛克省、紐芬蘭及拉不拉多省及新斯科細亞省等，為簡化稅制，爰將省稅PST及聯邦稅GST合併為單一之HST稅。)

省份或特區

PST
(1)

GST / HST
(2)

加總後稅率
(1)+(2)

備註

卑詩省
British Columbia

N/A

12%

12%

卑詩省自2010年7月1日起實施「合併銷售稅 (HST)」。

亞伯達省
Alberta

0%

5%

5%

無省銷售稅，僅有聯邦商品及服務稅(GST): 5%。

薩克其溫省
Saskatchewan

5%

5%

10%

聯邦商品及服務稅 (GST): 5%
省銷售稅 (PST): 5%

曼尼托巴省
Manitoba

7%

5%

12%

聯邦商品及服務稅 (GST): 5%
省銷售稅 (PST): 7%

安大略省
Ontario

N/A

13%

13%

安大略省自2010年7月1日起實施「合併銷售稅 (HST)」。

魁北克省
Quebec

7.5%

5%

12.875%*

聯邦商品及服務稅 (GST): 5%
省銷售稅 (QST): 7.5%，惟於2011年1月1日之後，魁北克省稅率將調高至8.5%；於2012年1月1日之後，魁北克省稅率將再調高至9.5%。
* 註: 由於該省採用複合稅率，所以其QST與GST加總後稅率為12.875%，而非12.5% (GST Included in QST Tax Base)。

新伯倫衛克省
New Brunswick

N/A

13%

13%

新伯倫衛克省已實施「合併銷售稅 (HST)」。

紐芬蘭及拉不拉多省 Newfoundland and Labrador

N/A

13%

13%

紐芬蘭及拉不拉多省已實施「合併銷售稅 (HST)」。

新斯科細亞省
Nova Scotia

N/A

15%

15%

新斯科細亞省已實施「合併銷售稅 (HST)」。

愛德華王子島
Prince Edward Island

10%

5%

15.5%*

聯邦商品及服務稅(GST): 5%
省銷售稅 (PST): 10%
* 註: 由於該省採用複合稅率，所以其PST與GST加總後稅率為15.5%，而非15% (GST Included In PST Tax Base)。

西北特區
Northwest Territories

0%

5%

5%

無省銷售稅，僅有聯邦商品及服務稅(GST): 5%。

育空特區
Yukon

0%

5%

5%

無省銷售稅，僅有聯邦商品及服務稅(GST): 5%。

參加在加拿大境內舉辦之國際性或國內商展展出。

註: 若外國參展廠商向加國展覽主辦單位，承租場地與簽訂相關之設備及服務合約(餐飲除外)；原則上，加國展覽主辦單位不會向外國參展廠商徵收營業銷售稅，但外國參展廠商若是被徵收GST/HST等營業銷售稅，該廠商可以向主辦單位請求退還稅款;若是未能自展覽主辦單位獲得退還稅款，可於展覽結束一年之內向「加拿大聯邦稅務局」申辦營業銷售稅退稅之事宜。

主辦或參加國際會議或研討會，其中75%以上的與會者必須為非加拿大居民。

其他與商展有關之活動所衍生之費用亦可申辦營業銷售稅退稅。

國外會展活動之主辦單位 (a sponsor of a foreign convention);

未註冊登記GST/HST之國外會議或展覽之執行單位 (an organizer of a foreign convention that is not registered for GST/HST);

未註冊登記GST/HST之非加國居民的參展廠商 (a non-resident convention exhibitor that is not registered for GST/HST)。

場地及攤位租金；

人員旅館住宿費；

餐飲服務費用 (如:食物、飲料及餐飲服務等）: 惟最多只能獲得其中50%的退稅；

影視語音設備及服務: 包括器材及人力之費用；

商務設備: 如電腦、影印機及桌椅等；

展會材料費用:包括宣傳橫幅、旗幟、立牌、文宣材料、花卉植物布置、背景布置及辦公室文具用品等；

展會場地之攤位搭建、地毯與設備安裝、桌椅、宣傳橫幅及裝飾品擺設等人力費用；

外包當地之專業展覽籌劃執行單位的費用；T恤、圍巾、杯子及其他類似宣傳品；

提供給展覽參觀者之紀念宣傳品: 如徽章、皮夾、鑰匙圈、筆、記事本、T恤、圍巾、杯子及其他類似宣傳品；

運輸及倉儲費用；

雇用展場人員之費用: 臨時工作人員、攝影師和安全人員等；

專業服務費用: 如律師、會計師及報關行等；

雇用翻譯人員及租用同步翻譯設備之費用；

電腦、電話、傳真及網絡線路承租及安裝費用；

交通服務費用: 惟有特許專門用於乘載人員往來機場、會展場地及旅館之服務費用，例如: 機場接駁車。

其他費用如: 交通服務費用(除特許用於乘載團員往來機場、會展場地及旅館等接駁車之外)、娛樂消費、城市觀光旅遊及採購紀念品、書籍或光碟等開支(無論是否購自展覽會場)均不可申辦退稅。

申報後，所有費用如經加拿大聯邦稅務局 (Canada Revenue Agency)審核通過，除了餐飲服務費用僅能獲得50%的退稅之外，其他項目則可獲得全額營業銷售稅的退稅。

<舉例說明>
外國廠商A公司赴加拿大參展，於餐飲、場地租金、材料及裝潢總計花費了2萬2,250加元，並另支付了1,250加元的稅款；回國後按照規定，向「加拿大聯邦稅務局」申辦營業銷售稅退稅，經審核通過後，因其中餐飲費用的稅金僅能獲得50%的退稅，所以A公司總計可獲得925加元的退稅。

項目

費用

聯邦稅 (GST)
(稅率: 5%)

可獲得退稅之金額

餐飲費用

$8,000

$400

$200

場地租金

$2,000

$100

$100

材料費用

$10,000

$500

$500

裝潢費用

$2,500

$125

$125

總計:

$22,500

$1,125

$925

填寫加拿大營業銷售稅退稅申請表（Rebate Application for Conventions，亦稱為GST386表格），該表格可於加拿大聯邦稅務局網站:下載；另，該申請表格樣本詳如附件一。

檢附展會之議程表、展覽行事曆或活動行程表。

 消費單據 (明載申請人所支付加拿大營業銷售稅GST/HST/TVQ之單據證明) 。

註: GST (Goods and Services Tax):即聯邦商品及服務稅。

HST (Harmonized Sales Tax): 即合併銷售稅。

TVQ (la taxe de vente du Québec): 即指魁北克省營業稅QST (Quebec Sales Tax)。

完整之旅館消費明細表 (complete hotel folios) 。

將上列所有文件備妥後，寄至加拿大聯邦稅務局(Canada Revenue Agency)：

Summerside Tax Centre

Canada Revenue Agency

275 Pope Road

Summerside, Prince Edward Island, Canada C1N 6A2

註：所有提報之文件或單據必須為英文或法文；或可將原文件或單據以英文或法文翻譯後一併申報。

申請人可自行辦理或委託專人辦理；然而，專業代辦退稅之公司、會計師或律師事務將會酌收手續費。

原則上，無論個人、工商組織（如:外貿協會或工商協會等）、社團、基金會及教育機構（如:大學）等，只要是非加國居民及未註冊登記GST/HST之組織或單位均可申辦營業銷售稅退稅。

廠商申辦營業銷售稅退稅必需在一年之內提出退稅申請(以該展覽展期的最後一天為基準，往後推算之一年之內)。

加拿大對此並無特別之規定。

必須使用加拿大聯邦稅務局提供之退稅申請表（Rebate Application for Conventions，亦稱GST386表格）。

申請表必須以英文或法文填寫。

若原始文件或單據非以英文或法文書寫，申請者必須先將原始文件或單據以英文或法文翻譯後，再一併提供申報。

加拿大營業銷售稅退稅申請表(GST386表格)簡單易懂，我商應無困難填寫；惟建議在填寫該申請表之前，宜先詳讀該表格之填寫須知(Instructions)，將可事半功倍。

在填寫申請表欄位C (退稅總金額)部分之前，要先完成欄位E (計算各筆消費之退稅金額)的部分才可。

申請表填妥後，需由申請人或授權代理人親筆簽名以示負責。

申請表填寫須知英文版，請參閱附件一或加拿大聯邦稅務局網址: http://www.cra-arc.gc.ca/E/pbg/gf/gst386/。

除填寫營業銷售稅退稅申請表之外，尚需提供下列證明文件:

展會之議程表、展覽行事曆或活動行程表。

消費單據 (明載申請人所支付加拿大營業銷售稅 GST/HST/TVQ之單據證明) 。

完整之旅館消費明細表 (complete hotel folios) 。

申辦退稅程序均一樣；個別參展廠商可填寫加拿大營業銷售稅退稅申請表，並檢附相關所需消費單據及證明文件等，於展覽結束一年之內向「加拿大聯邦稅務局」申辦營業銷售稅之退稅事宜。

退稅款項將以郵寄退稅支票至申請人於退稅申請表GST386表格(Rebate Application for Conventions）所填寫之地址（包括申請人或授權代理人），無論為加拿大境內地址或海外地址均可。

據多倫多台灣貿易中心電話諮詢，獲加拿大聯邦稅務局覆告，若所有文件及單據齊全無誤，審核退稅案件作業時間約需2至6週。

若想要進一步瞭解如何申辦加拿大營業銷售稅退稅，可至「加拿大聯邦稅務局」網站下載”Rebate for Tour Packages, Foreign Conventions, and Non-Resident Exhibitor Purchases”一文，其網址為: http://www.cra-arc.gc.ca/E/pub/gp/rc4160/rc4160-10e.pdf。

對於申辦營業銷售稅退稅有任何疑問或想查詢退稅案件之進展，您可以向「加拿大聯邦稅務局」洽詢，其連絡方式如次:

於加拿大境內: 可撥打免付費電話:1-800-565-9353。
加拿大以外地區: 聯絡電話為1-902-432-5604 或郵寄至:

Summerside Tax Centre
Canada Revenue Agency
275 Pope Road
Summerside, Prince Edward Island, Canada C1N 6A2

倘對本退稅問答集有任何疑問，請逕洽多倫多台貿中心： toronto@taitra.org.tw