台商申辦英國加值稅退稅問答集Q&A             

前言:

有鑑於每年來英國參展之台商人數眾多,經濟部為協助台商提高競爭力及降低海外參展成本,建請財政部增訂我國加值型及非加值型營業稅法第7條之1,以便台商可基於互惠原則申請退還採購商品或勞務之加值營業稅。本案獲財政部積極回應,賦稅署迅速完成修法,提供外國廠商在符合特定條件下,可申請退我國加值稅之機制。英國關稅局對來自歐盟以外國家在英國從事商業活動之加值稅退稅規定皆為一致。英國倫敦台貿中心為促使我國廠商了解申辦退稅手續,製作此一問答集,一般旅遊團體及私人觀光不適用此一退稅辦法。倫敦台貿中心雖盡力蒐集資料,務求完備,惟欠缺實務經驗,恐仍有疏漏之處,尚祈廠商先進不吝指正,俾便隨時更新。


申辦加值稅退稅適用對象?

在非歐盟國家內有正式公司登記即可使用本加值稅退稅辦法,但是只有在英國境內衍生之加值稅可以在英國退稅,且必須符合以下幾點:

貴公司沒有且不需要在英國境內申辦加值稅(包含未來沒有計畫或無法在英國境內申辦加值稅)。

貴公司在英國沒有設立營業據點或其他住所。

貴公司沒有在英國銷售商品或服務。

如果貴公司在英國有銷售商品或服務,且所銷售之商品或服務只屬於以下業務範圍之一(意即除以下2種業務外沒有其他業務)者,貴公司仍可適用本加值稅退稅辦法:

與國際物流有關之運輸服務。

貴公司所供應商品及服務之對象需針對此筆交易繳納加值稅。

赴英國從事那些商務活動可申辦加值稅退稅?

住宿及餐點。

參加或參觀商展。

旅行費用。

租車費用(惟只有汽車租金費用加值稅之百分之五十可以請求退款)。

其他與商務有關之活動所衍生之費用均可申辦加值稅退稅。

赴英國從事那些商務活動不可申辦加值稅退稅?

如購買之物品或服務事後將會轉賣出去,則無法在英國申辦加值稅退稅。這有可能包含旅館住宿代訂再轉售之服務。
另外,赴英經商亦不能申辦以下項目之加值稅退稅:

汽車購置。

作為商業娛樂用途之物品或服務。

作為非商業活動用途之物品或服務。

進口:
如果從非歐盟國家攜帶商務上所需之物品進入英國 – 即認定為進口,您有可能需要針對此進口物品繳納英國VAT。
您可以用本退款辦法申辦您已經於進口時所支付之加值稅,但若為以下情形之一則不可申退:

當您進口該物品時已取得其他加值稅優惠。

您所進口之物品,依規定必須在英國境內註冊並支付加值稅。

有關英國進口物品之加值稅,相關規定請參考:
http://www.hmrc.gov.uk/vat/managing/international/imports/index.htm

英國加值稅稅率為何?

一般稅率:17.5%(目前)或20%(從2011年01月04日)。

如何申辦退英國加值稅?

填寫加值稅退稅申請表Application for refund of VAT(詳請參考 附件1)。

用英文且以大寫字母填寫申請表。

送申請表並附上已支付之加值稅證明。

申辦退英國加值稅,申請人是否一定得親自辦理?

申請人可自行辦理或委託專人辦理,部分會計師或律師事務所兼辦此一業務,也有專業代辦退稅之公司,在網頁搜尋VAT refund即可找到專業代辦退稅公司。代辦退稅公司收取手續費,約為退回稅款之15%-25%(並無統一標準)。

英國關稅局可接受之授權辦理委託書樣本?

中譯文件樣本:
本公司【授權公司全名及地址】授權予【受託公司全名及地址】請該公司代為處理以下事項:
1. 為本公司代為申請加值稅退稅。
2. 為本公司申請加值稅退稅聯絡窗口。
3. 為本公司代收加值稅退稅金額及所產生之利息。
4. 如申請加值稅退稅失敗,為本公司代為申訴。
本公司先前若有誤收金額,本公司願意償還。
本信函取消並替代之前所有授權書。

日期:

簽名:

英文文件樣本:
'We [name and address of business] hereby authorise [name and address of agent] to:
1. apply for VAT refunds on our behalf
2. receive all communications relating to VAT refunds
3. receive amounts of refunded VAT and/or interest on our behalf, and
4. lodge appeals on our behalf.
We hereby undertake to repay any amounts wrongfully received.
This letter of authority cancels and replaces any previous letters of authority.
Date:

Signature:'

辦理退稅有無申報期限?

您一定要在加值稅發生之前該退稅期間結束後六個月以內申辦加值稅退稅。英國退稅年度 (Prescribed Year) 為前一年07月01日至當年度06月30日,該退稅年度期間發生之加值稅應於該退稅期間結束後六個月以內申辦加值稅退稅。所以您需在該年12月31日之前提出申請(例如:98年07月01日至99年06月30日之退稅,需於99年12月31日前提出)。如果錯過這個期限,您就無法申辦該退稅年度之加值稅退稅。 但是,您不能申辦在下列期間內所產生之加值稅退稅:

以前之退稅年度所產生之加值稅。

每次退稅申請期間不能少於三個月(如:每一季只能申請一次) – 除非您下一季申請時距退稅年度結束剩不到三個月。

是否須達到一定退稅金額才能辦理退稅?

英國關稅局並未規定申辦加值稅退稅上限,但是有規定最低退稅額度:

130英鎊 – 申請時間少於一年,但有超過三個月。

16英鎊 – 申請時間為一整年或距退稅年度結束剩不到三個月。

您可以一併列入其他亦在該退稅年度申辦期間內衍生,但先前忘記列入申辦退稅之項目。

填寫英國加值稅退稅申請表應注意那些事項?

請先詳閱加值稅退稅申請表說明後再填寫。請務必使用本VAT 65A表格,若您要使用其他型式表格,要確定表格符合英國關稅局嚴謹規定。規定型式請至網站 www.hmrc.gov.uk 後從左邊quick links 選單中挑選Forms,然後從選項中選擇VAT後,打開文件VAT65/65A (DG)。 申請表填寫須知英文版請參考英國關稅局網址: http://search2.hmrc.gov.uk/kbroker/hmrc/forms/viewform.jsp?formId=1004

注意事項:

建議您以電子檔方式填表。

請務必以英文填寫申請表。

除非實無法避免,否則請不要包含標點符號(句點、分號等)。

可以使用常見之縮寫(如:LTD為Limited簡寫)。

如果您以手寫方式填表:

請務必以大寫字母書寫。

文字部份:請從每行或每個空格一開頭開始寫字。數字部份:全部空格請靠右邊書寫。

每個空格只填一個文字(字母、數字、標點符號)。
英國關稅局有可能要求您指派在英國境內有註冊加值稅之稅務代表(代辦退稅公司)為您全權處理。

英國關稅局有可能要求您指派在英國境內有註冊加值稅之稅務代表(代辦退稅公司)為您全權處理。

特殊編號Unique Reference Number (NRN)
如果這是您第一次提出申請,本欄請空白。如果這不是您第一次提出申請,
則請將之前已通知您的特殊編號填入每頁表格指定欄(位於第一頁左上方、第二頁左下方及第三頁左下方)。在您第一次申請加值稅退稅之後,英國關稅局就會通知您特殊編號。
第一欄:您本人全名(名、姓)或公司名稱及地址。
第二欄:您公司主要業務。
第三欄:您公司登記編號及正式公司登記機構及機構地址。
第四欄:本次加值稅退稅申請之退稅年度。
第五欄:申請退稅總額。
第六欄:方式退款及退稅銀行匯款資料。
第七欄:附件數量(文件、購買單據及進口文件)。
第八欄:聲明。
第九欄:本次加值稅退稅申請之全部購買單據名細。

申辦退英國加值稅應提供那些證明文件?

當您申辦退稅時,必須將所有原始購買單據送交英國關稅局。 當您首次申辦退稅時,您必須一併送交一份由公司註冊地點國發函之正式公司登記證明文件(此文件一定要是正本,而不能是影本)予英國關稅局,上面需顯示:

文件發函單位名稱、地址及官印。

您公司名稱及地址(包含對外營業名稱)。

您公司主要業務。

您公司登記編號。

每份公司登記證明文件從開書日起有效期限為12個月,它會涵蓋您在該年度退稅申辦期間內所有加值稅退稅申辦。當此份公司登記證明文件一過期,您下一次申辦加值稅退稅時就需再補一份新的公司登記證明文件。

英國關稅局處理申請退稅案件需時多久?

除非英國關稅局需要您提供進一步資料,否則英國關稅局通常會於六個月內完成退稅作業。當您退稅作業完成,英國關稅局會將購買單據退還。倘若您對於已經提出之加值稅退稅申請有疑問,敬請與英國關稅局之VAT Overseas Repayment Unit單位連絡,電話是028 7130 5100(從英國境內撥號)或 +44 28 7130 5100(從英國境外撥號)。


英國關稅局如何退還稅款?

您可以選擇下列方式退款:

以SWIFT (Society for Worldwide Inter-Bank Financial Telecommunications) 環球銀行金融電信協會匯款方式將退款直接匯入您的銀行帳戶。

將退款匯入您的英國銀行帳戶。

以支票方式退款(支票抬頭:您本人或您指派之代辦退稅公司)。

以SWIFT退款為最快速、又省錢且亦較為安全之方式,此種退款方式最佳。您如果選擇這種退款方式,您就需要準備VAT 65A表格中提及之以下資訊,並加上一份銀行信用證明文件影本:

銀行帳戶帳號。

帳戶幣值。

銀行識別碼。

銀行帳戶帳名。

銀行名稱。

銀行地址。

英國關稅局全面以英鎊退稅,如果因為銀行匯款而產生的費用,該比費用會從您退款金額中扣除。

倘若退稅申請被拒,應如何處理?

為了避免申辦加值稅退稅被拒絕,敬請確保下列幾點:

在退稅年度申報期限之內提出申請。

在提出申辦加值稅退稅時審慎處理。

輔助文件如:全部有關購買單據,及若有需要之由註冊地點國發函之正式公司登記證明文件。

倘若退稅申辦被拒絕,英國關稅局一定會告知原因。如果您不同意英國關稅局之審核結果,您可以請求英國關稅局再次考慮,或者以法律途徑請訴。

倘若退稅有誤,會有何後果?

倘若英國關稅局在退稅之後發現您的加值稅退稅申請有誤,英國關稅局通常會從您的下一次加值稅退款中扣除超出退款。
備如果您超額申請加值稅退稅,英國關稅局會從您下次申請加值稅退稅時之退額取回多支付給您的金額。您有可能因此要支付一筆謊報罰金,敬請務必小心申報。
英國政府對謊報申請加值稅退稅處理態度非常嚴厲。他們不但有權利討回虛偽申報得來的退款,並且也會另外再要求您付罰金。

如您仍有加值稅退稅方面之疑問,而需進一步資訊?

倘若您仍舊對加值稅退稅還有疑問或需更進一步資訊,請與英國關稅局直接聯絡。如果您人在英國境內,請撥電話號碼:0845 010 9000。如果您人在英國境外,請撥電話號碼:+44 29 2050 1261。
若您對您已經送陳英國關稅局之加值稅退稅申請仍有疑問,請逕與英國加值稅國外償還單位聯繫:
HM Revenue & Customs
VAT Overseas Repayments
8th/13th Directive
PO Box 34
Foyle House
Duncreggan Road
Londonderry
BT48 7AE
Northern Ireland
電話:        (+44) (0) 2871 305100
傳真:        (+44) (0) 2871 305101
電子郵件:enq.oru.ni@hmrc.gsi.gov.uk